在2025年底之前，简易税制完全免除了卖家的NDS税。自2026年1月1日起，该规定不再适用：2025年收入超过2000万卢布的商店必须缴纳该税。 相关修正案由2024年7月12日颁布的第176-FZ号联邦法律引入，随后2025年11月28日颁布的第425-FZ号联邦法律将总体税率上调至22%。 商家有三种选择：免税（未达门槛）、5%或7%的优惠税率（不可抵扣进项税），以及22%的标准税率（可抵扣进项税）。下文将针对通过Wildberries、Ozon和Yandex Market平台销售的情况，详细解析每种税制，并附上各平台的实际文件、申报期限及转型风险。
2026年后的变化
此前，采用简易税制的企业完全无需计算NDS：无论是商品销售还是市场平台服务均不计入。税费仅以收入的6%或利润的15%形式征收。自2026年起，USN (简化税制)保留不变，但NDS作为达到限额后的独立义务被新增。这是旧简易税制与普通税制之间的混合模式。
关键数据：
- 免税额：上一年度收入不超过2000万卢布。计划于2027年将门槛降至1500万卢布，2028年降至1000万卢布。
- 优惠税率：收入在2000万至2.5亿卢布区间适用5%，2.5亿至4.5亿卢布区间适用7%。不得抵扣进项税额。
- 普通税率：22%（2026年初从20%上调）。可抵扣进项税。
- USN上限：4.905亿卢布（含通胀调整系数）。超过该限额：自动转为普通纳税人。
- 申报：每季度一次，最迟于该季度结束后的次月25日前完成。仅限通过EDO (电子文档流转)电子申报。
Wildberries、Ozon及Yandex Market的卖家均适用上述规则：电商平台不会为商家免除税款，也不会代其申报纳税。关于卖家所有征税模式的详细解析，请参阅《2026年卖家税务指南》一文。
2000万卢布的免税门槛
2000万卢布的限额是无需使用“NDS”进行税务申报的临界点。该限额基于同一受益人名下所有法人实体及IP (个体工商户)在上一日历年的总收入计算。
该金额包括：
- 买家支付的商品展示页上的全额价格（而非扣除电商平台佣金后的金额）。
- 来自自有网店、代理合同及订阅模式的收入。
- 出售企业资产所得款项。
- 非营业收入：存款利息、汇兑差额、交易对手支付的罚金。
不计入的收入包括：买家退货款、预算退税款、借款。在存在争议的情况下，FNS会同时查阅电商平台报告和银行对账单：试图利用数据不一致进行套利是行不通的。
若2025年总收入低于2000万卢布，2026年该店铺将自动免于使用NDS，无需向税务局提交任何通知。 若2026年年中收入已突破门槛，则NDS的申报义务仅自2027年1月1日起生效。这为准备账目和重新评估零售价格提供了缓冲时间。
5%、7%和22%的税率：如何选择
已超过门槛的商店需在整个日历年内固定采用三种模式中的一种。仅可在1月1日之后切换至其他模式。
优惠税率5%适用于年收入2000万至2.5亿卢布的商家。商家需按零售价总额的5%缴税，供应商的进项税及电商平台服务费不可抵扣。
优惠税率7%适用于2.5亿至4.5亿卢布的收入区间。遵循相同原则，不可抵扣。这是针对那些已突破2.5亿但尚未达到USN上限企业的过渡区间。
通用税率22%适用于任何营业额。主要优势：允许抵扣来自所有供应商、广告活动、物流、仓库租赁及承包商服务的进项税（NDS）。最终应缴税额取决于销项税与进项税的差额。
优惠税率5%与标准税率22%的临界点：若店铺支出中NDS的进项税额超过营业额的17%，则适用标准税率更划算；若低于该比例，则选择优惠税率更为合理。
示例。某卖家年营业额为1亿卢布，从俄罗斯的增值税纳税人供应商处采购商品：全年进项税额为1200万卢布。 采用5%优惠税率需缴纳：500万卢布。采用22%标准税率：2200万减去1200万=1000万卢布。优惠税率更划算500万卢布。
大多数电商平台卖家的进项NDS低于营业额的17%：相当一部分采购是通过个体经营者、自然人及无需缴纳俄罗斯进项税的海外供应商进行的。因此，年收入在2000万至2.5亿卢布的店铺通常会选择5%的优惠税率。 关于具体商品的经济效益（包括费率和扣款），已在关于卖家单件经济效益的文章中进行了详细分析。
电商平台并非增值税代扣代缴代理
常见误解：“电商平台会自行从款项中代扣代缴NDS并上缴国库。”对于俄罗斯商家而言，这种做法并不适用。根据俄罗斯财政部（Minfin (俄财政部)）和联邦税务局（FNS）的说明，在USN平台上，电商平台并非俄罗斯卖家的NDS税务代理。商家需自行计算、申报并缴纳税款。
该平台仅在特殊情况下才作为代理：卖家为外国人、向外国买家销售电子服务、或由电商平台通过买断并转移所有权的模式直接采购（对于大型电商平台而言，这是一种罕见的模式）。
在通过 FBO、FBS 和 realFBS 进行的常规交易中，责任由商家承担。年营业额达3000万卢布的卖家，若在2026年未遵守 NDS 的规定，将面临补缴税款及根据 NK RF (俄罗斯税法典) 第122条规定的罚款：因疏忽导致的欠缴部分将处以20%的罚款，经证实存在故意行为的则处以40%的罚款。逾期每日将计收滞纳金。
与此同时，电商平台会向FNS提交各店铺的汇总营业额：税务机关可查看实际销售额，并将其与申报数据进行核对。自2025年起，此类数据交换将自动进行。
如何计算计税基础
常见误区：以电商平台扣除佣金后转账的金额为税基计算税款。这是错误的。税基应为商品在展柜上的标价，即买家实际支付的金额。
示例。买家支付了1,500₽。电商平台扣除25%的佣金（375₽）和75₽的物流费，向店铺转账1,050₽：
- 店铺的计费基准 = 1,500 ₽。
- 若适用5%优惠费率：75 ₽。
- 按总计22%计算：270.49卢布（按含税价格计算，1,500 × 22 ÷ 122）。
佣金和物流费率单独核算：电商平台向卖家开具针对这些服务的增值税发票，税率为22%。在普通税率下，该进项税可抵扣；而在5%或7%的优惠税率下则不可抵扣。
税款发生时间：发货给买家的日期。对于FBO，为商品从平台仓库发出进行配送的日期；对于FBS，为商品在分拣中心入库的日期；对于realFBS，为商品移交给快递员的日期。从电商平台收到款项并入结算账户不会改变该时间点：税款已计算完毕。
各平台的佣金及费率构成已在相关资料中详细说明，包括关于 Wildberries、Ozon 和 Yandex Market 佣金的说明，以及关于 Ozon 2026 年费率的说明。
相关文档：Wildberries、Ozon 及 Yandex Market
截至2025年底，三大主流平台均已根据新规更新了报表系统。商家每月可在后台收到若干份文件。
Wildberries："财务 → 报表"栏目。包含按日期、价格、折扣、扣款分类的详细销售报表。服务费单独列示：销售佣金、物流费、仓储费、广告费。其中服务费包含22%的NDS。文件可下载为XLSX格式，网址为XML。
Ozon：“财务 → 文档流转”栏目。商品销售报告、服务报告单、佣金结算单。自2026年起，结算单中将单独列出按新税率计算的税款。通过已接入EDO的运营商传输：需在5个工作日内完成签署。
Yandex Market：进入“文档 → 会计”栏目。服务提供单、佣金代理报告、统一报税单。通过连接器导出至会计系统。自2026年4月起，启用新增第5b行（预付款时的预付账单日期和编号）的发票新格式。
文件自动生成，无需单独申请或支付费用。卖家的任务是：及时签署《服务提供单》，存档保存，并在销售和采购账簿中进行记录。市场平台报告中的销售额与卖家申报单之间的差异若超过5%，将自动进入FNS的监管流程。
申报与期限
申报表格式已根据FNS于2025年12月18日发布的命令更新。申报表需按季度提交，最迟于该季度结束后的次月25日前提交（若该日为休息日，则顺延至最近的工作日）。
税款分为三等份，在报告期后的一个季度内分三次按月缴纳。这虽可缓解现金流压力，但需严格遵守：若三次付款中任何一次未按时缴纳，均视为逾期。
申报表仅可通过持牌运营商EDO以电子形式提交。纸质申报表NDS不予受理，即使税务局已形式上接收，也将被视为违反《俄罗斯联邦税法》第119条。
处罚：
- 申报逾期：每逾期一个完整或不完整的月，需缴纳5%的税款。最低1,000卢布，最高30%。
- 根据第122条NK未缴税款：应缴税款的20%，经证实存在故意时为40%。另加滞纳金。
- 因违反申报格式规定：根据第119.1条，每份文件罚款200卢布（纸质申报代替电子申报）。
关于电商平台和税务部门的完整处罚清单，请参阅《电商平台罚款指南》一文。
过渡期与潜在风险
2025年营业额超过2000万卢布的店铺，必须在2026年做好准备。准备工作需要2-4周。
步骤：
- 选择税率模式（5%优惠税率不抵扣，或22%标准税率可抵扣），并在12月31日前将其写入会计政策。
- 接入EDO服务商，用于提交申报表及接收来自电商平台的电子发票。
- 在Wildberries、Ozon及Yandex Market的后台添加EDO作为服务商，以便自动接收文件。
- 根据新费率和格式更新会计系统。大多数会计服务均支持自动更新。
- 准备1月1日的期初余额：在22%的普通税率下，可凭凭证将2025年的采购税额抵扣。
- 解决零售价格问题：提高价格以覆盖税额、在利润中消化、或按类别分摊。通常情况下，商店会在竞争允许的品项上将价格上调2-5%。
主要陷阱：
- 以净额而非毛额计算税基。最常见的错误：全年误差可能达到实际税额的8%-15%。
- 忽视退货。退货时会开具更正发票，并减少当季应缴税款。若退货率较高（15%以上），可能导致单月税基为负，该负值将结转至下一期。
- 收款现金流缺口。季度税款需在季度结束后的次月28日前缴清，而电商平台的款项通常延迟7-30天到账。若无资金缓冲，店铺将因逾期缴纳被处以20%的罚款。
- 业务拆分。为使各实体年营业额均低于2000万卢布，试图将多个IP注册在亲属名下的行为将被认定为虚假拆分：将按故意逃税处理，面临补征税款及40%的罚款。
NDS 2026年，这一问题已从仅涉及大型企业的难题，演变为普通中小店铺必须面对的现实。月营业额在170万至200万卢布的店铺，年营业额已逼近2000万卢布的门槛，必须在财务计划中预留税款。如果您在电商平台上的店铺启动或发展方面需要帮助，请通过下方表单提交申请。