税制改革对市场平台卖家的影响，比其他大多数小型企业领域更为深远。自1月起，NDS税率上调，NDS简化税制收入上限被大幅下调，在线贸易专利制度被废除。自10月起，将新增从平台直接向FNS导出营业额的功能，届时将无法隐瞒收入。
对于新卖家，正确的操作步骤是：根据收入和毛利率计算预测年度数据，选择基于成本比例的简易税制，预先设定退出策略（即在 NDS 达到 2000 万卢布以上，并缴纳 IP (个体工商户) 的固定费用）。接下来我将逐一讲解所有税制。
2026年卖家税务政策有哪些变化
上半年关键修订。
- 1月1日。简易税制下的收入上限提高至4.905亿卢布（4.5亿 × 2025年通胀系数1.09）。
- 1月1日。NDS的标准税率由原来的20%调整为22%。针对食品、药品、儿童用品、书籍等社会重要商品类别，仍保留10%的优惠税率。
- 1月1日。采用简化税制的企业进入NDS的门槛从年营业额6000万卢布下调至2000万卢布。到2027年将降至1500万卢布，到2028年降至1000万卢布。
- 1月1日。根据2025年11月28日颁布的第425-FZ号法律（对《俄罗斯联邦税法典》第346.43条的修订），禁止在电商平台上采用专利税制。
- 1月1日。开放了“收入减去支出”的费用清单：可以计入任何合理且未被单独禁止的支出。
- 10月1日。《第289-FZ (联邦法律)号联邦法律》正式生效。电商平台需每月向税务部门报送各店铺的营业额。FNS算法将自动筛选出需转为适用NDS税制的商家。
改革方向清晰：国家将取消面向中端市场的简化方案，并引导卖家转入NDS体系。接下来，我将结合不影响预算的启动计划，详细解析每种模式。
USN 6%“收入”税率：何时有利
最简单的方案。征税基数为平台报告中的总销售额，即在扣除佣金和罚金之前的金额。
- 税率：基础税率为6%。部分地区根据当地法律规定，税率可降至1%至6%。
- 计税基础：平台报告中的全部销售额。已扣除的25%佣金不影响计算，税额按商品售给买家的价格计算。
- 缴费抵扣：无雇员的IP企业可通过缴纳全额社会保险费抵扣税款。有雇员的IP企业：抵扣额不得超过应纳税额的50%。
- 适用场景：成本占比低于销售额的40–50%。适用于自有生产、原创商品、数字产品及高毛利细分领域。
- 不适用情况：利润率为20–35%的实物商品转售。按“收入减去支出”计算，税费节省可达30–40%。
简单示例。IP（无雇员），季度收入100万卢布。应缴税额60,000卢布，扣除年度固定额的四分之一（57,390卢布中的14,348卢布）= 需补缴45,652卢布。
USN “收入减去支出”15%：需注意的事项
该模式下，税额按营业收入与经确认的支出之间的差额计算。基本税率为15%，各地区可将其下调至5%至15%。自2026年起，支出清单已公开（第425-FZ号法律），现在任何合理的支出均可计入。
微型企业卖家可计入哪些费用。
- 商品采购。全额成本，包括供应商的NDS。
- 电商平台佣金。按品类收取的百分比，包含推广费用扣款。由平台报告确认。
- 物流与仓储。运至平台仓库的费用、FBO的费率、退货的返程运输费。相关费率已在佣金计算公式 Ozon 2026 及佣金条款 Wildberries 中详细说明。
- 包装与KIZ标识。耗材及“诚信标志”条码打印服务。
- 平台广告。汽车营销活动预算、CPC 竞价、品牌展示位、推广。
- 代理商服务。卡片管理、内容、数据分析、单元经济。
- 仓库租赁、员工薪资。若您不仅通过FBO平台开展业务。
未计入的费用。
- 平台罚款和滞纳金（这不属于支出，而是损失）。
- 自购商品及刷好评的费用。
- 个人开支、IP平台费用、向所有者支付的股息。
- 无凭证的支出。
最低税额：营业收入的1%。若支出超过收入，或15%的基准税额低于该最低标准，仍需按总营业收入的1%缴纳。亏损可结转至未来10年。
NDS 自2026年起，针对USN的税率为5%、7%或22%
今年最重要的变化。原6000万卢布的门槛已调整为2000万卢布。若您店铺在2025年的营业额超过此标准，则2026年1月起该店铺将自动被登记为“NDS”纳税人，无法拒绝。
- 5%：营业额在2000万至2.725亿卢布之间（2.5亿×通胀系数）。入账的NDS不计入。
- 7%：营业额在2.725亿至4.905亿卢布之间。同样不抵扣。
- 22%（可抵扣）：适用于自愿放弃优惠税率的商家。适合从NDS纳税人处采购比例较高的店铺：进项税可抵扣应纳税额，实际税负低于优惠税率方案。
- 转嫁给买家。商家将NDS的金额计入零售价。平台会识别该加价并自动重新计算商品展示价格。
- 登记备案：在超过限额后5个工作日内，通过FNS个人账户办理。
后续步骤：2027年1500万卢布，2028年1000万卢布。到2028年底，NDS区域将几乎涵盖整个中端市场。
AUSN：无需报税的自动模式
自去年起，平台卖家已可使用自动化简易税制（此前该制度不适用于代理合同）。
- 税率：按“收入”的8%或“收入减去支出”的20%计算。虽然高于常规简易税制，但无需自行缴纳保险费且无需申报。
- 年营业额上限：6000万卢布。
- 员工人数：不超过5人。
- 应缴税额由税务系统根据银行及电商平台数据自动计算。每月缴纳一次。
- 开通方式：通过税务局账户或合作银行（系统内含62家银行及服务平台，包括电商平台）。
实际上，该方案适用于年营业额在3000万至4000万卢布以内且无需繁琐费用核算的店铺：节省的会计成本和保险费足以弥补税率差异。若营业额较大，6000万卢布的上限将显得过低，届时您需回归常规简易税制。
PSN和NPD：为何简易税制卖家无法使用
这两种历史上被认为对小微企业友好的税务模式，在电商平台上无法适用。
- 专利税（PSN）自2026年1月1日起停止适用。2025年11月28日颁布的第425-FZ号法律明确禁止在通过电子交易平台进行的远程贸易中适用PSN。 此前，俄罗斯联邦税务局（FNS (俄联邦税务局)）曾通过解释性文件阻止市场平台使用PSN，如今这一规定已写入《税法典》。专利税制仅保留用于线下交易（固定销售点、集市、送货上门）。
- 个体经营（NPD (职业收入税)）仍可申请，但仅限于自产商品。禁止在“个体经营”模式下转售批量采购的商品。年销售额上限为240万卢布，向自然人销售税率为4%，向法人销售税率为6%。实际上，该模式适用于手工艺品卖家和手工业者。
- 自2026年10月1日起，针对NPD将实施更严格的规定：若自雇人士通过该平台为同一客户连续工作超过6个月，且月工作时长超过160小时，平台将自动暂停其服务2个月。此举旨在杜绝通过与自雇人士签订合同来规避劳动关系的现象。
关于创业的法律形式及与税收方案的关联，请参阅关于市场平台（marketplace）的文件及IP与OOO选择的专题文章。
USN 6%与15%的临界点
卖家的基本经验法则是：当成本占收入比例低于60%时，选择USN 6%更划算；当比例高于60%时，选择USN 15%更划算。在选择USN 6%时，盈亏平衡点取决于保险费的扣除情况。
- 费用占收入的0–40%。毫无疑问 USN 6%。通常适用于自主生产、原创商品及服务。
- 支出占收入的40–60%。需综合考量。对于无雇员、年营业额在500万至1500万卢布之间的企业，通过扣除保险费，采用6%税率的方案通常仍更具优势。
- 支出占收入的60–80%。采用15%的USN可节省25–40%的税款。此为实物商品转售场景，毛利率为20–35%。
- 费用超过80%或出现亏损。USN 15% 且最低税率为营业收入的1%。若采用 USN 6% 的方案，则需按全额税率缴税，这对利润微薄的业务而言是致命的。
具体示例：年收入1200万₽，支出840万₽（70%）。USN 6%的税率下，应纳税额为72万₽减去保险费（约7.5万₽）= 64.5万₽。USN 15%的税额为 (12 − 8.4) × 15% = 540,000 ₽。节省金额 USN 15%：每年105,000 ₽。
建议同时针对不同平台进行并行计算：不同类别的佣金（比较各电商平台的佣金）会改变成本占比，并可能改变盈亏平衡点。
税务制度选择检查清单
在注册 IP 或 OOO (有限责任公司) 之前需要确认的八个要点。
- 制定12个月的财务模型：收入、采购、平台佣金、物流、广告、薪资支出。确定各项费用的占比。
- 预测年度收入。若低于6000万卢布：考虑采用AUSN。若在6000万至2亿卢布之间：采用常规的USN。若超过2亿卢布：准备采用NDS。
- 若支出低于60%：USN“收入”6%。若高于60%：USN“收入减去支出”15%。
- 设定2026年固定缴费额IP 57,390卢布，外加超过30万卢布收入部分的1%（最高321,818卢布）。期限：截至2026年12月28日。
- 若计划实现超过2000万卢布的营业额：请提前将5%或7%的税率计入价格 NDS。自明年1月1日起，此项将成为强制性要求。
- 请查阅当地法规，确认各地区USN的优惠税率。部分地区USN的6%税率已下调至1–3%，这将彻底改变税额计算方式。
- 开通在线会计系统或与交易平台集成的服务（在线会计服务）。若无自动导出报表功能，每月200多笔交易的手工计算将难以实现。
- 需在3月25日（OOO）或4月28日（IP）前提交2025年度纳税申报表。预缴税款日期：2026年4月28日、7月28日、10月28日。
您是否希望我们根据税收制度为您计算SKU的单位经济效益，并建议采用哪种方案（USN 6%、USN 15%、AUSN）能获得更高收益？请在下方表格中提交申请：我们将核查产品组合，计算每种方案的税负，并与实际支出进行对比。