2026年电商平台卖家面临的主要变化：增值税现适用于年营业额超过2000万卢布的商家。 在2025年底之前，这一门槛是现在的三倍，即6000万卢布。据市场参与者预测，约有35万家店铺将在Wildberries、Ozon和Yandex Market上进行注册，而这些店铺去年还轻松地避开了NDS的征税。 与此同时，基础税率从20%上调至22%，针对简易税制新增了5%和7%的优惠税率。下文将详细说明单笔交易的计算机制、税率选择以及未能及时接入系统的商家将面临的风险。
2026年哪些主体需缴纳NDS税
共有四类主体需履行该义务。
- 采用普通征税制度的商店。此类企业别无选择，无论营业额大小均需纳入。
- 采用简化税制的纳税人，若2025年营业额超过2000万。自2026年1月1日起，系统将自动开始计费。
- 2026年内营业额突破2000万卢布的简易税制企业。自次月1日起开始缴纳。
- 任何进口商品。海关征收22%关税，无论卖方的纳税制度如何。
未受改革影响的对象：专业收入税纳税人（限额为240万卢布）。关于三大平台卖家税制的详细对比分析，请参阅相关文章。
2026年改革
第176-FZ号法律规定，USN的起征点并非一次性下调，而是逐步降低。时间表如下：
- 2026年：门槛为2000万卢布。
- 2027年：门槛为1500万卢布。
- 2028年：门槛为1000万卢布。
这意味着，即使是月营业额仅100万卢布的卖家，若不采取任何措施，两年后也将面临NDS的监管。
与此同时，电商平台也需履行向税务部门提交交易当日收入信息的义务。俄罗斯联邦税务局（FNS (俄联邦税务局)）能掌握每一笔销售情况。通过现金交易或使用他人银行卡来向税务部门隐瞒营业额已无可能：数据将直接由电商平台传输。
2026年税率
市场现行税率共有五种。简要说明如下：
- 出口至EAEU (欧亚经济联盟)国家的税率为0%。需提供配套证明文件。
- 5%，针对USN的优惠税率。适用于年收入2000万至2.725亿卢布的企业。不可抵扣进项税。
- 7%，针对年收入2.725亿至4.905亿卢布的USN适用优惠税率。同样不可抵扣进项税。
- 10%适用于社会重要商品：基本生活用品、童装、药品、印刷出版物。
- 22%，标准税率。默认适用于年营业额在2000万至4000万卢布之间的企业（OSN (一般税制)），也可作为年营业额在2000万至4000万卢布之间企业（）的替代方案。主要优势：允许抵扣进项税。
若采用简易税制的商家年营业额超过2000万，可在5%的低税率（不可抵扣）与22%的标准税率（可抵扣）之间选择。选择不同将导致最终税负差异，有时甚至相差3至5倍。
5%和7%的优惠税率
简易税制的优惠税率连续适用12个季度（三年）。此后需恢复适用22%的标准税率，或放弃简易税制（USN (简化税制)）。
何时5%税率比22%基准税率更划算：
- 客户群体为自然人。他们不需要NDS抵扣，折扣票据更为重要。
- 供应商采用USN模式或支付NPD (职业收入税)。其发票不含NDS，无抵扣项。
- 广告和物流在收入中的占比很低（8%至10%）。通过抵扣节省的金额微乎其微。
当税率5%不敌基准税率22%时：
- 主动进口。无论如何，海关都要缴纳22%的税。如果没有抵扣权，这笔钱就计入了成本。
- 供应商采用NDS模式。其发票包含进项税额，在22%税率下可抵扣。
- 在电商平台上的巨额广告预算。佣金包含NDS，按基准税率计算时可抵扣。
关于NDS如何改变单件商品的利润状况，已在关于卖家单位经济的文章中进行了详细分析。
电商平台上的计算
计算采用从含税价格中分离税额的公式。每种税率都有其对应的税率比例。
- 22%：税额 = 价格 × 22 / 122。
- 10%：税额 = 价格 × 10 / 110。
- 5%：税额 = 价格 × 5 / 105。
实际案例。买家通过Wildberries支付了1,220₽购买商品。平台扣除18%的手续费（220₽）和2.4%的收单费（29₽），商家账户实际收到971₽。
我们分别按两种策略进行计算。
- 基础税率22%（含扣除）。销售税：1 220 × 22 / 122 = 220。电商平台佣金中的税额：220 × 22 / 122 = 40。应缴税款：220 − 40 = 180。
- 优惠税率5%。销售税：1 220 × 5 / 105 = 58。不可抵扣。应缴税额58。
就这一笔交易而言，采用降低税率可节省122卢布。若将该计算套用于月营业额为100万卢布的店铺，则可节省12.2万卢布。 若年营业额为3000万，则可节省300万。当店铺有大量进口商品或供应商采用NDS模式时，情况则相反：此时按基础税率22%计算的抵扣将使其更具优势。
作为税务代理的电商平台
自2025年1月1日起，Wildberries、Ozon和Yandex Market将履行税务代理职能：从佣金中计算并代扣其NDS（22%），并在买家付款入账当日向FNS申报每家店铺的收入。
这对FNS有何益处：
- 卖家销售记录完整、无延迟且无需核查。
- 对USN申报数据与各平台实际收入进行核对。
- 当季度差异超过 5,000 ₽ 时触发警报。将自动启动书面审查。
- 违规信息（无小票销售、低报价格）将在发现后的5个工作日内上报。
电商平台佣金税由平台自行缴纳。采用基础税率22%的商家可通过每季度发送到个人账户的发票抵扣该金额。若适用5%或7%的优惠税率，则无法进行此项抵扣：进项NDS仍计入费用。
注册与申报
2026年无需提交NDS的登记申请。税务部门将根据上一年度的USN申报数据及来自电商平台的收入流，自动确定纳税人身份。
年收入超过2000万后需采取的措施：
- 需在季度结束后次月的25日前提交季度申报表。2026年第一季度：4月25日前。后续截止日期分别为7月25日、10月25日及2027年1月25日。
- 需在上述期限内缴纳税款。允许在季度内分三次等额分期缴纳。
- 仅可通过EDO系统以电子方式提交申报表。纸质版本不予受理，且可能导致结算账户被冻结。
- 发票（进出）须保存至少4年。
- 以电子形式记录购销账簿。FNS将在书面审查时调取这些记录。
税率选择将在超过门槛后的首份申报表中确定。仅可在前4个季度内更改，此后税率将冻结至三年期结束。
罚款与风险
NK RF (俄罗斯税法典) 规定了三档处罚措施。
- 第119条，未提交申报表：每逾期一个月按应纳税额的5%计罚，上限为30%，下限为1,000卢布。2026年实行过渡性优惠：首次接入该系统的纳税人免除首次罚款。
- 第122条，少报应税额：按未缴税额的20%计征，经证实存在故意行为时为40%。
- 逾期付款罚金：每日按再融资利率的1/300计收。逾期30天后，利率上调至1/150。
此外还存在三项独立风险：
- 将业务拆分为多个各1900万卢布的实体（IP (个体工商户)）：税务机关（FNS）将依据《税法》第105条将该集团重新定性为单一法人实体，并追溯追缴过去3年的税款（NDS），同时处以40%的罚款。
- 结算账户冻结：若未在截止日期后20天内提交纳税申报表，账户将被冻结直至违规行为得到纠正。
- 追溯取消“USN”资格：若年度收入超过4.905亿卢布，将取消“”资格，并从年初起重新计算22%的税款。
关于平台因违反会计规则而实施的并行处罚，详见关于电商平台罚款的专题文章。
策略与检查清单
收入水平将影响方案的选择。
- 年收入2000万以下：继续采用USN方案，不使用NDS。报表要求最低，负担最轻。需密切监控预测，避免突然突破阈值。
- 2000万至1亿：若进项税额不大，通常采用5%的降低税率方案能减轻税负。该方案对营业额的税率负担为4.76%。
- 1亿至2.725亿：需综合考量。若进口业务活跃且广告预算充足，扣除抵扣额后的22号税率通常更具优势。
- 2.725亿至4.905亿：采用7%的优惠税率或22%的标准税率，按类似方法计算。
- 超过4.905亿：USN不可用，只剩下OSN的基准费率。
对于收入超过2000万门槛的卖家，应采取以下措施：
- 核对所有电商平台的报告及结算账户对账单，确认2025年的收入。
- 预测本季度的NDS：电商平台佣金、广告费、OSN上的供应商费用、进口成本。
- 比较两项金额：营业收入的5%与营业收入的22%减去进项NDS。选择较小的那个。
- 在 EDO (电子文档流转) 注册以进行电子申报。
- 调整会计设置，确保每次销售中价格与NDS自动分离。
- 重新计算含税零售价：否则利润率将下降5至18个百分点。
- 建立电子版采购和销售账簿，并与后台系统的出库记录关联。
- 在日历中设置4月25日、7月25日、10月25日、1月25日的提醒。
- 将所有供应商的发票保存至少4年。
NDS 2026年起，根据税率和进项税比例的不同，卖家的利润率将发生5至18个百分点的变化。选择税率方案时，最好结合未来3年的预测来决策：事后无法再进行调整。如果您在电商平台上的店铺启动或发展方面需要帮助，请通过下方表单提交申请。